Yurt içi uçuşlarda kullanılan internet paketinin KDV ve ÖİV karşısındaki durumu Belge No: 39044742-130[Özelge]-1118545 Tarih: 2024-08-20T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kaanunları KDV- ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-1118545 | 20.08.2024 Konu | : | Yurt içi uçuşlarda kullanılan internet paketinin KDV ve ÖİV karşısındaki durumu | | | | | İlgi | : | | a) | …tarih ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz. ---|--- b) | …tarih ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz. İlgide kayıtlı ozelge talep formlarında, …Anonim Ortaklığının uydu uzerinden kablosuz internet haberleşme sistemine sahip uçaklarında internet servis sağlayıcısı (ISS) hizmet ihalesinin Şirketinizce alındığı, bu kapsamda …'nın yurt dışı uçuşlarına ilişkin verilen hizmet karşılığında THY tarafından Şirketinize, uydulara ait kullanım bedeli odendiği, ancak faturalandırmanın uluslararası mevzuat gereğince katma değer vergisi (KDV) ve ozel iletişim vergisi (ÖİV) hesaplanmaksızın duzenlendiği, bununla birlikte aynı sistemin uçak içindeki kurulu donanım ile yurt içi uçuşlarda da uygulanmak istendiği, bunun için uçak içi donanım sayesinde yabancı ulke uydusu uzerinden alınan verinin yer istasyonuna iletileceği, yer istasyonun veriyi Şirketinizin POP noktasına aktaracağı, boylelikle ucretsiz internet erişiminin sağlanmış olacağı, ucretsiz internetin …tarafından yurt içi uçuşlarda bedelsiz olarak yolculara sunulacağı, yurt içi uçuşlara ilişkin verilen soz konusu hizmet karşılığında Şirketinizin …'dan bedel tahsil etmeyeceği belirtilerek, soz konusu hizmetin KDV ve ÖİV'den istisna olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. KATMA DEĞER VERGİSİ Y ÖNÜNDEN 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 inci maddesinde; Turkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -4/1 inci maddesinde, hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu ve bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, birşeyi yapmamayı taahhut etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği, -6/b maddesinde, hizmetin Turkiye'de yapılmasının veya hizmetten Turkiye'de faydalanılmasının işlemlerin Turkiye'de yapıldığını ifade ettiği, -20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu ve bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği, -27 nci maddesinde, bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrahın işlemin mahiyetine gore emsal bedeli veya emsal ucreti olduğu ve emsal bedeli ve emsal ucretinin Vergi Usul Kanunu hukumlerine gore tespit olunacağı hukum altına alınmıştır. Öte yandan, 60 No.lu KDV Sirkulerinin "1.1.İşlemlerin T urkiye'de Yapılması" bolumunde konuya ilişkin orneklere de yer verilmek suretiyle açıklamalara yer verilmiştir. Buna gore, …'nin yurt içi uçuşlarına ilişkin, uçak içerisinde yer alan kurulu donanım uzerinden bir yabancı ulke uydusuna bağlanarak Şirketiniz tarafından verilen internet hizmeti, Turkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Turkiye'de yararlanıldığından, 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine gore KDV'ye tabi olup bedelsiz verilen soz konusu internet hizmeti için emsal bedel uzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Ö ZEL İLETİŞİM VERGİSİ YÖNÜNDEN 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinde, 1.Her nevi mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (on odemeli hatlara yuklemeler için yapılan satışlar dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinin % 7,5, 2.Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerin % 7,5, 3.Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetinin % 7,5, 4.Yukarıda sayılan kapsama girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetlerinin %7,5 oranında ozel iletişim vergisine (ÖİV) tabi olduğu hukme bağlanmıştır. 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak aynı gun yururluğe giren 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ÖİV oranı %10 olarak belirlenmiştir. Aynı maddede; \- Özel iletişim vergisinin mukellefinin, sayılan hizmetleri veren işletmeciler olduğu, \- Verginin matrahının, katma değer vergisi (KDV) matrahını oluşturan unsurlardan teşekkul ettiği, \- Bu maddede hukum bulunmayan hallerde, 3065 sayılı KDV Kanunu hukumlerinin uygulanacağı hukum altına alınmıştır. Diğer taraftan 4 Seri No.lu Gider Vergileri Sirkulerinin (3.6) bolumunde Katma Değer Vergisi Kanununda yer alan istisnaların ozel iletişim vergisi açısından da geçerli olduğu; ozel iletişim vergisine tabi hizmetlerin bedelsiz verilmesi halinde KDV Kanununun 27 nci maddesine gore emsal bedel uzerinden ÖİV hesaplanacağı açıklamasına yer verilmiştir. Buna gore, THY'nin yurt içi uçuşlarında uçak içerisinde yer alan kurulu donanım uzerinden bir yabancı ulke uydusuna bağlanarak Şirketiniz tarafından sunulan bedelsiz internet hizmeti için emsal bedel uzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.