Yurt dışı mukimi firmaya verilen CE belgelendirme hizmetinde KDV Belge No: 84974990-130[KDV.2/I/11-2023/130]-439546 Tarih: 2024-08-14T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** Ankara Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-84974990-130[KDV.2/I/11-2023/130]-439546 | 14.08.2024 Konu | : | Yurt dışı mukimi firmaya verilen CE belgelendirme hizmetinde KDV | | | | | İlgi | : | | … tarih ve … sayılı ozelge talep formunuz. --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunda, Almanya'da mukim … tarafından uretilen guneş enerjisi sistemi urununun Şirketiniz tarafından incelenerek kendi ulkesi de dahil olmak uzere Dunya genelinde yapacağı satışlarda kullanılabilecek CE belgelendirme hizmetinin verildiği, soz konusu hizmetin, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (KDV) kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 inci maddesinde, Turkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -6/b maddesinde, işlemlerin Turkiye'de yapılmasının, hizmetin Turkiye'de yapılmasını veya hizmetten Turkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği, -11/1-a maddesinde, yurt dışındaki muşteriler için yapılan hizmetlerin KDV'den istisna olduğu, -12/2 nci maddesinde, bir hizmetin yurt dışındaki muşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için, hizmetin yurt dışındaki bir muşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği hukme bağlanmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "II/A-2. Hizmet İhracı" başlıklı bolumunde, "3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV'den istisna olabilmesi i çin, aynı Kanunun (12/2) nci maddesine gore; -Hizmetin yurt dışındaki bir m uşteri için yapılması, -Hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir. Hizmetin yurt dışındaki bir m uşteri için yapıldığı, yurt dışındaki muşteri adına duzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir. Hizmetten yurt dışında faydalanılmasından kasıt, T urkiye'de yurt dışındaki muşteri için yapılan hizmetin, muşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Turkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır. Yurtdışındaki firmaların, T urkiye'ye gonderecekleri mal ve hizmetler Turkiye'de tuketildiğinden, bu firmalara soz konusu mal ve hizmetler için Turkiye'de verilen danışmanlık, aracılık, gozetim, muşteri bulma, piyasa araştırması vb. hizmetler, hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmez ve KDV'ye tabidir. Bu durumda faydalanma kriterinin tespitinde, yapılan hizmetin ithal edilen mal ile doğrudan ilişkili olması gerekir...'' "II/A-2.2. İstisnanın Tevsiki ve Beyanı" başlıklı bolumunde ise ; "Hizmet ihracına ilişkin istisna, yurtdışındaki m uşteriye duzenlenen hizmet faturası ile tevsik edilir. Hizmet faturalarının firma yetkililerince onaylı fotokopileri veya dokumlerini gosteren liste verilir. Bu belgelerin istisnanın beyan edildiği donemde beyanname verme suresi içinde bir dilekçe ekinde ibrazı gerekir. İstisnanın beyanı için, hizmete ait odeme belgesinin (bedelin Turkiye'ye getirildiğini tevsik eden bir belge, banka dekontu vb.) temin edilmiş olması zorunlu değildir. ... Bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili y uklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin iadesi, hizmet bedeli doviz olarak Turkiye'ye gelmeden yerine getirilmez. Bununla birlikte, faturasında Turk Lirası karşılığı gosterilen hizmet ihraçlarında, bedelin Turk Lirası olarak Turkiye'ye getirildiğini tevsik eden belgelere istinaden de iade yapılabilir." açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, yurt dışında mukim Şirkete vermiş olduğunuz CE belgelendirme hizmetinden yurt dışında faydalanılması ve yukarıda sayılan diğer şartların da birlikte gerçekleşmesi halinde soz konusu hizmetin, hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mumkun bulunmaktadır. Diğer taraftan, Şirketiniz tarafından yurt dışında mukim Şirkete verilen CE belgelendirme hizmetinden, yurt dışındaki Şirketin Turkiye'de yararlanması halinde verilen hizmet genel hukumler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.