YTB kapsamında alınan makinenin yatırım tamamlanmadan satılması durumunda vergi dairesince tahakkuk ettirilecek KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı Belge No: 84974990-130[KDV.2/I/29-2023/38]-251748 Tarih: 2024-05-09T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** Ankara Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-84974990-130[KDV.2/I/29-2023/38]-251748 | 09.05.2024 Konu | : | YTB kapsamında alınan makinenin yatırım tamamlanmadan satılması durumunda vergi dairesince tahakkuk ettirilecek KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı | | | | | İlgi | : | | … tarih ve … sayılı ozelge talep formunuz. --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, yatırım teşvik belgesi kapsamında katma değer vergisi (KDV) istisnası uygulanarak almış olduğunuz makinenin yatırım tamamlanmadan satılması durumunda, makine alımında odenmeyen KDV'ye ilişkin olarak vergi dairesince tahakkuk ettirilecek KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun; \- 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Turkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -13/d maddesinde; yatırım teşvik belgesi sahibi mukelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimlerinin katma değer vergisinden istisna edildiği, yatırımın teşvik belgesinde ongorulduğu şekilde gerçekleşmemesi halinde, zamanında alınmayan verginin alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edileceği, zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımının, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacağı, -29/1 inci maddesinde; mukelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler uzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hukum olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak duzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen katma değer vergisini indirebilecekleri, -34/1 inci maddesinde; yurt içinden sağlanan veya ithal edilen mal ve hizmetlere ait katma değer vergisinin alış faturası veya benzeri vesikalar uzerinden ayrıca gosterilmek ve kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Yatırımın Usulune Uygun Olarak Gerçekleşmemesi" başlıklı (II/B-5.5.) bolumunde; "3065 sayılı Kanunun (13/d) maddesine g ore, yatırımın teşvik belgesinde ongorulduğu şekilde gerçekleşmemesi halinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Satıcıların KDV iade talepleri ise yururlukteki mevzuata gore sonuçlandırılır. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar. Yatırımın teşvik belgesinde ongorulduğu şekilde gerçekleşip gerçekleşmediği Ekonomi Bakanlığı tarafından tespit edilerek, gerekli işlemler yapılmak uzere belge sahibinin bağlı olduğu vergi dairesine bildirilir. 3065 sayılı Kanunun (13/d) maddesinde yer alan istisna kapsamında olmamasına rağmen, s oz konusu madde gerekçe gosterilerek ve KDV istisnası uygulanarak yapılan satışlarda vergi ve cezaların satıcıdan aranacağı tabiidir." açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, yatırım teşvik belgesi kapsamında 3065 sayılı Kanununun 13/d maddesine istinaden KDV odenmeksizin satın alınan makinenin yatırım tamamlanmadan satılması durumunda, istisna uygulanan işleme ilişkin ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamların, tarafınızdan aranması gerekmekte olup, bu şekilde tarafınızdan aranan verginin indirim konusu yapılması mumkun değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.