VERGİ USUL KANUNU İÇ GENELGESİ SIRA NO : 1999/1 Tarih: None Kanun: 213 - VERGİ USUL KANUNU T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü****Sayı : B.07.0.GEL.0.30/3025-353-555 Konu :VERGİ USUL KANUNU İÇ GENELGESİ SIRA NO:1999/1 ..................GELİRLER BÖLGE MÜDÜRLÜĞÜNE 22/7/1998 tarihli ve 4369 sayılı Kanunla, Vergi Usul Kanununun ceza hükümlerine basitlik, caydırıcılık ve etkinlik kazandırmak amacıyla köklü değişiklikler yapılmıştır. Yapılan bu değişiklikler 1/1/1999 tarihinde yürürlüğe girmiş bulunmaktadır. Öte yandan, Vergi Usul Kanununun mükerrer 414 üncü maddesi uyarınca bu Kanunda yazılı ceza tutarları Bakanlar Kurulu'nca 1/1/1999 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiş ve buna ilişkin 98/12044 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 1/12/1998 tarih ve mükerrer 23450 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Gerek ceza hükümlerinde yapılan değişiklikler gerekse Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen ceza miktarları ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur. 1-****Fatura Düzenlenmesine İlişkin Limit 30.000.000 Liraya Yükseltilmiştir. 29/7/1998 tarihinden itibaren 15.000.000 lira olarak uygulanmakta olan fatura düzenlenmesine ilişkin limit, anılan Bakanlar Kurulu Kararı ile 1/1/1999 tarihinden geçerli olmak üzere 30.000.000 liraya yükseltilmiştir. Buna göre, 30.000.000 liraya kadar olan mal veya hizmet teslimleri için perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi, bu miktarın aşılması halinde ise fatura düzenlenmesi zorunludur. Yapılacak denetimlerde belge düzeni konusunda bu noktaya dikkat edilecektir. 2-****Belge Düzenine Uyulmaması Halinde Uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezasına İlişkin Miktar Yeniden Belirlenmiştir. Vergi mükelleflerince düzenlenmesi, bulundurulması zorunlu olan fatura ve fatura yerine geçen belgeler ile perakende satış vesikaları ve Maliye Bakanlığı'nca düzenlenme zorunluluğu olan belgelerin (ödeme kaydedici cihaz fişi, adisyon, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi vb.) verilmemesi, alınmaması, bulundurulmaması veya gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi halinde her bir belge için ayrı ayrı uygulanmakta olan özel usulsüzlük cezası, 1/1/1999 tarihinden geçerli olmak üzere 20.000.000 lira olarak belirlenmiştir. 3-**Hapis Cezasını Gerektiren Kaçakçılık Suçları 4369 sayılı Kanunla kaçakçılık suçları ve bunlara ilişkin hapis cezaları 1/1/1999 tarihinden geçerli olmak üzere 359 uncu maddede yeniden düzenlenmiştir. Bu maddede kaçakçılık suçu sayılan fiiller nitelikleri göz önüne alınarak iki fıkra halinde düzenlenmiş ve ayrıca bu fiilleri işleyenler hakkında hükmolunacak hapis cezalarına da yer verilmiştir. Fiillerin ağırlıkları dikkate alınarak bunları işleyenler hakkında hükmolunacak hapis cezaları; hapis ve ağır hapis olmak üzere farklılaştırılmıştır. Kaçakçılık suçunun oluşmasında, vergi ziyaı şartı aranılmamış dolayısıyla değişiklikten önceki kaçakçılık, kaçakçılığa teşebbüs ayırımı yeni düzenleme ile ortadan kaldırılmıştır. Bu nedenle denetimlerde; sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlenmesinin veya kullanılmasının sonucunda vergi ziyaı doğmamış olsa bile bu tür fiillerin kaçakçılık suçu sayılarak hapis cezasını gerektirdiği özellikle vurgulanacaktır. 4-****Günlük Perakende Satış ve Hasılat Defteri İle Günlük Kasa Defteri Tutma Zorunluluğu Kaldırılmıştır. Günlük Perakende Satış ve Hasılat Defteri ile Günlük Kasa Defterinin günü gününe tutulması, işyerinde bulundurulması ve tasdik ettirilme zorunluluğu 1/1/1999 tarihinden itibaren kaldırılmıştır. Bu nedenle; hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerin 1999 yılı için, kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerden hesap dönemi 1 Kasım 1998 tarihinden sonra başlayanların bu defterleri tutma zorunlulukları bulunmadığından kendilerinden söz konusu defterlerin ibrazı istenilmeyecektir. 5-****Defter ve Belgelerin Yetkililere İbraz Edilmemesi Halinde Uygulanacak Ceza __ Vergi Usul Kanununa göre tutulması ve düzenlenmesi mecburi olan defter ve belgelerin yetkili makam ve memurlara ibraz edilmemesi halinde mükerrer 355 inci madde uyarınca, birinci sınıf tüccarlarla serbest meslek erbabına 200.000.000 lira; ikinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflere 100.000.000 lira; bunların dışında kalan mükelleflere de 50.000.000 lira özel usulsüzlük cezası kesilecektir. 6- Görevlilerin Dur İkazına Rağmen Aracın Durdurulmaması Halinde Uygulanacak Ceza Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen aracın durdurulmaması fiili, 1/1/1999 tarihine kadar kaçakçılığa teşebbüs suçunu sayılmakta ve bu fiil hapis cezasını gerektirmekteydi. 4369 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle bu fiil özel usulsüzlük cezası kesilmesini gerektiren fiiller arasına alınmış olduğundan, 1/1/1999 tarihinden sonra dur ikazına rağmen aracın durdurulmaması halinde araç sahibi adına 75.000.000 lira özel usulsüzlük cezası kesilecektir. 7-****Levha Asma ve Bulundurma Zorunluluğuna Uyulmaması Halinde Kesilecek Ceza Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 4 numaralı bendi uyarınca vergi kanunlarının uygulaması bakımından levha asma ve bulundurma mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası yukarıda belirtilen Bakanlar Kurulu Kararı ile 20.000.000 liraya yükseltilmiştir.** 8-****Denetimlerde Uyulacak Hususlar Yapılacak denetimler sırasında ceza sistemindeki değişikliklerin hatırlatılması ön plana çıkarılarak mükelleflere, işyerinde bulunan personele ve müşterilere karşı güler yüzlü, eğitici, ikna edici, davranış için azami özen gösterilecek; tartışma ortamı yaratılmayacak; müşterileri, personeli ve mükellefleri rahatsız edici ve onur kırıcı davranışlardan kesinlikle kaçınılacaktır. Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yerine getirilmesini rica ederim. Bakan a. ---