UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO : 1999 / 5 Tarih: None Kanun: 4481 - 17.08.1999 VE 12.11.1999 TARİHLERİNDE MARMARA BÖLGESİ VE CİVARINDA MEYDANA GELEN DEPREMİN YOL AÇTIĞI EKONOMİK KAYIPLARI GİDERMEK AMACIYLA BAZI MÜKELLEFİYETLER İHDASI VE BAZI VERGİ KANUNLARINDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B.07.0.GEL.0.71-7100-55/52802 UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO : 1999 / 5 ............. VALİLİĞİ ( Defterdarlık: Gelir Müdürlüğüne) **** Bilindiği üzere, 4481 sayılı "17.8.1999 ve 12.11.1999 Tarihlerinde Marmara Bölgesi ve Civarında Meydana Gelen Depremin Yol Açtığı Ekonomik Kayıpları Gidermek Amacıyla Bazı Mükellefiyetler İhdası ve Bazı Vergi Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun" 26.11.1999 tarih ve 23888 Mükerrer sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kanunun uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar ilgili Genel Tebliğlerde açıklanmış bulunmaktadır. 4481 sayılı Kanunla; \- Ek Gelir ve Ek Kurumlar Vergisi, \- Ek Emlak Vergisi, \- Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi, \- Özel İletişim Vergisi, \- Özel İşlem Vergisi, \- Faiz Vergisi, İhdas edilmiş olup, bu vergilere ilişkin olarak vergi dairelerince yapılacak iş ve işlemler ile dikkat edilecek hususlar aşağıda belirtilmiştir. 1- Ek Gelir ve Ek Kurumlar Vergisine İlişkin Olarak Yapılacak İşlemler : Ek Gelir ve Ek Kurumlar Vergisinin mükellefleri 4481 sayılı Kanunun 1 inci maddesinde belirtilmiştir. Buna göre, 1998 yılı kazanç ve iratlarını yıllık beyanname ile beyan eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, konuya ilişkin olarak yayımlanan "1 Seri No'lu Ek Gelir ve Ek Kurumlar Vergisi Genel Tebliği" ekinde yer alan örneğe uygun olarak düzenleyecekleri beyannameyi süresi içinde halen bağlı bulundukları vergi dairelerine vereceklerdir. Tebliğ ekinde yer alan beyanname örneği mükellefler tarafından çoğaltılarak kullanılabileceği gibi, bu örneğe uygun bilgisayar çıktısı kullanılması da mümkün bulunmaktadır. Beyannamenin baskısına başlanılmış olup, baskı ve dağıtım yapılıncaya kadar, vergi daireleri beyanname talep eden mükelleflere Tebliğ ekinde yer alan beyanname örneğini çoğaltarak vereceklerdir. Beyannameler vergi dairelerince tek nüsha olarak alınacak ve Tebliğ ekinde yer alan örneğe uygun olmasına dikkat edilecektir. Vergi daireleri, alınan Ek Gelir ve Ek Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerine gerekli tarh ve tahakkuk işlemlerini derhal yapacaklardır. Bu vergilere ilişkin tahakkuk fişi ve vergi dairesi alındılarının düzenlenmesinde; \- Ek Gelir Vergisi için "EGV " kısa adı ve 4001 vergi kodu, \- Ek Kurumlar Vergisi için "EKV" kısa adı ve 4010 vergi kodu, kullanılacaktır. 2- Götürü Usulde Vergilendirilen Mükelleflere İlişkin Olarak Yapılacak İşlemler : 4481 sayılı Kanunun 1 inci maddesi uyarınca, 1998 yılı ticari ve mesleki kazançları götürü usulde tespit edilen gelir vergisi mükellefleri, Ek Gelir Vergisinin de mükellefidirler. Bu mükelleflerin ek vergi matrahları ile bu matrahlar esas alınarak hesaplanan ek vergi tutarları, 1 Seri No'lu Ek Gelir ve Ek Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nin 4.2 nci bölümünde yer alan tablolarda gösterilmiştir. Vergi daireleri, 1998 yılı kazançlarını tarh ve tahakkuk ettirdikleri götürü mükelleflerin ek vergilerini söz konusu tablodan yararlanmak suretiyle tahakkuk ettireceklerdir. Bu mükelleflere ilişkin tahakkuk fişi ve vergi dairesi alındılarının düzenlenmesinde; \- Ek Götürü Ticari Kazanç mükellefleri için "EGTK" kısa adı ve 4004 vergi kodu, \- Ek Götürü Serbest Meslek Kazancı mükellefleri için "EGSM" kısa adı ve 4005 vergi kodu, kullanılacaktır. 3- Ek Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin İşlemler : 4481 sayılı Kanunun 7 nci maddesinde, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 ve 6 ncı maddelerinde yer alan (I), (II), (III) ve (IV) sayılı tarifelere göre vergiye tabi olan ve 26.11.1999 tarihi itibariyle ilgili sicilde kayıtlı bulunan taşıtların bir defaya mahsus olmak üzere, 1999 yılı için tahakkuk ettirilen motorlu taşıtlar vergisi tutarı kadar ek motorlu taşıtlar vergisine tabi olacağı ve bu verginin Kanunun yayımı tarihinde tahakkuk etmiş sayılacağı hükme bağlanmıştır. Bu düzenlemeye göre, motorlu taşıtlar vergisini tarh, tahakkuk ve tahsile yetkili olan vergi daireleri, kendilerinde kayıtlı bulunan araçlara ilişkin ek motorlu taşıtlar vergisini 26.11.1999 tarihi itibariyle tahakkuk ettireceklerdir. Bu vergiye ilişkin vergi dairesi alındısının düzenlenmesinde; \- "MTVE" kısa adı ve 4034 vergi kodu kullanılacaktır. 4- Özel İletişim Vergisine İlişkin İşlemler : **** 4481 sayılı Kanunun 8 inci maddesi uyarınca, özel iletişim vergisinin mükellefi her nevi cep telefonu işletmecileridir. Bu mükellefler bir aya ait özel iletişim vergisini takip eden ayın onbeşinci günü mesai saati sonuna kadar 2 no'lu KDV beyannamesi ile beyan edip aynı süre içinde ödeyeceklerdir. Cep telefonu işletmecileri tarafından özel iletişim vergisine ilişkin olarak verilecek katma değer vergisi beyannameleri üzerine düzenlenecek tahakkuk fişi ve vergi dairesi alındılarında, "ÖİLV" kısa adı ve 4080 vergi kodu kullanılacak, tahakkuk fişine vade tarihi olarak ayın 15 inci günü yazılacaktır. 5- Muhtasar Beyanname İle Beyanı Gereken Vergilerle İlgili İşlemler : **** 4481 sayılı Kanunla ihdas edilen Ek Emlak Vergisi, Özel İşlem Vergisi, Faiz Vergisi ile bu Kanunun yayımlandığı tarihte ücret geliri elde eden ve 1998 yılında elde ettikleri ücretlerinin vergi matrahı toplamı on iki milyar lirayı aşan ücretlilerin ödeyeceği ek gelir vergisinin, sorumluları tarafından muhtasar beyanname ile beyan edilmesi ve muhtasar beyannamenin verilme süresi içinde ilgili vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir. Vergi daireleri, Ek Emlak Vergisi, Özel İşlem Vergisi, Faiz Vergisi ve ücrete ait Ek Gelir Vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsiline ilişkin olarak düzenleyecekleri tahakkuk fişi ve vergi dairesi alındılarında; \- Ek Emlak Vergisi için "EEV" kısa adı ve 4007 vergi kodu, \- Özel İşlem Vergisi için "ÖZİV" kısa adı ve 1043 vergi kodu, \- Faiz Vergisi için "FV" kısa adı ve 4006 vergi kodu, \- Ücrete İlişkin Ek Gelir Vergisi için "EÜGV" kısa adı ve 4003 vergi kodunu, kullanacaklardır. 6- Muhtasar Beyannamenin Dü****zenlenmesi Sırasında Dikkat Edilecek Hususlar : Muhtasar Beyanname ile bildirilmesi gereken tutarların bulunması halinde vergi sorumluları Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 24 üncü maddesinde yer alan vergi tevkifatlarının yanısıra yukarıda belirtilen vergilere ilişkin tutarları da muhtasar beyannamede her bir vergi türünü ayrı satırda göstermek suretiyle beyan edeceklerdir. 1910-k örnek numaralı muhtasar beyannamenin "Ödemelerin Türüne Göre Kod Cetveli"nde yukarıda sayılan vergi türleri yer almadığından bu vergilerin beyanı sırasında "Ödemelerin Tür Kodu" olarak; \- Ek Emlak Vergisi için "501", \- Özel İşlem Vergisi için "301", \- Faiz Vergisi için "401", \- Ücrete İlişkin Ek Gelir Vergisi için "013", kodları kullanılacaktır. Muhtasar beyannamenin "Tablo I Matrah ve Vergi Bildirimi" bölümünün 6 ila 16 ncı satırlarında her bir vergiye ait ödemelerin tür kodunu yazmak suretiyle beyannameyi dolduracaklardır. 4481 sayılı Kanunla ihdas edilen ve muhtasar beyanname ile beyanı gereken bu vergiler beyannamenin 17 inci satırında yer alan TOPLAM tutarlar içerisinde gösterilmeyecektir. Böylece beyannamenin "Tablo II Tahakkukuna Esas İcmal Cetveli" bölümünde sadece Gelir Vergisi Kanununun 94 ve Kurumlar Vergisi Kanununun 24 üncü maddeleri uyarınca yapılmış olan kesintilere ait tutarlar yer almış olacaktır. 4481 sayılı Kanunla ihdas edilen ve yukarıda belirtilen diğer vergiler ise, her biri tahakkuk fişinde ayrı ayrı satırlarda gösterilmek suretiyle tahakkuk ettirilecektir. ÖRNEK 1 : (A) Belediyesi 1999 yılı Aralık ayı içerisinde aşağıdaki tahsilatları yapmıştır. 5.000.000.000.- TL Ek Emlak Vergisi, 100.000.000.- TL Eğitime Katkı Payı, 100.000.000.- TL Özel İşlem Vergisi, Ayrıca, belediye çalışanlarından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca 500.000.000.-TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır. Bu durumda, Aralık ayına ilişkin olarak verilecek muhtasar beyannamenin I numaralı Matrah ve Vergi Bildirimi Tablosunun 6 ncı satırına "ödemelerin tür kodu" olarak "501 " yazılacak, 5.000.000.000.-TL tutarındaki Ek Emlak Vergisi ise gelir vergisi kesinti tutarı sütununun altında gösterilecektir. Beyannamenin 7 nci satırına "ödemelerin tür kodu" olarak "301 " yazılacak, 100.000.000.-TL tutarındaki Özel İşlem Vergisi gelir vergisi kesintisi tutarı sütunu altında gösterilecektir. Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca belediye çalışanlarının ücretleri üzerinden tevkif edilen 500.000.000.-TL tutarındaki gelir vergisi tevkifatı ise beyannamenin arkasındaki cetvelde yer alan 011 ve/veya 012 ödemelerin tür kodu ile 8 inci satırda gösterilecektir. Beyannamenin 17 nci satırındaki ödemenin gayri safi tutarı ve gelir vergisi kesintisi tutarı toplamına 6 ncı satırda gösterilen Ek Emlak Vergisi ile 7 nci satırda belirtilen Özel İşlem Vergisi dahil edilmeyecektir. 100.000.000.-TL tutarındaki Eğitime Katkı Payı ise beyannamenin 24 numaralı satırına yazılacaktır. Vergi dairesince tahakkuk fişinin tanziminde, Ek Emlak Vergisi, Özel İşlem Vergisi, Eğitime Katkı Payı ve Gelir Vergisi Tevkifatı ile beyannameye ait damga vergisinin ayrı ayrı satırlarda gösterilmesine dikkat edilecektir. Diğer taraftan, beyannameye ait Özel İşlem Vergisi, Özel İşlem Vergisi tutarına; beyannameye ait Eğitime Katkı Payı ise Eğitime Katkı Payı tutarına ilave edilmek suretiyle tahakkuk fişinde gösterilecektir. ÖRNEK 2 : Milli Piyango İdaresi Aralık ayında düzenlediği sayısal loto çekilişine iştirak edenlerden toplam 900.000.000.000.-TL Özel İşlem Vergisi ve 900.000.000.000.-TL Eğitime Katkı Payı tahsil etmiştir. İdare ayrıca bu ay içerisinde 3.000.000.000.-TL kira ödemesinde bulunmuş ve bu tutar üzerinden 450.000.000.-TL gelir vergisi tevkifatı yapmıştır. Buna göre, Aralık ayına ilişkin olarak verilecek muhtasar beyannamenin 6 ncı satırına "ödemelerin tür kodu" olarak "301" yazılacak ve 900.000.000.000.-TL tutarındaki özel işlem vergisi bu satırda gösterilecektir. Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca kira ödemeleri üzerinden tevkif edilen 450.000.000.-TL tutarındaki vergi, beyannamenin 7 nci satırına "ödemelerin tür kodu" olarak "041" yazılmak suretiyle aynı satırda gösterilecektir. Beyannamenin 17 inci satırındaki ödemenin gayri safi tutarı ve gelir vergisi kesintisi tutarı toplamına 6 ncı satırda gösterilen özel işlem vergisi dahil edilmeyecektir. 900.000.000.000.-TL tutarındaki Eğitime Katkı payı ise beyannamenin 24 üncü satırına yazılacaktır. Bu beyannameye ait tahakkuk fişinin düzenlenmesinde örnek:1'de yer alan açıklamalara uyulacaktır. 7- Muhasebe Kayıt Servislerince Yapılacak İş ve İşlemler : **** 4481 sayılı Kanunla ihdas edilen vergilerin ayrı izlenmesi amacı ile aşağıda belirtilen gelir yardımcı hesap kodları kullanılacaktır. \- 1150 Ek Gelir Vergisi, \- 1160 Faiz Vergisi, \- 1170 Ek Kurumlar Vergisi, \- 1250 Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi (4481 S.K.) \- 1260 Ek Emlak Vergisi, \- 1380 Özel İletişim Vergisi, \- 1390 Özel İşlem Vergisi. 1150 Ek Gelir Vergisi Yardımcı Hesabı ; Ek Gelir Vergisi, Ek Ücret Vergisi, Ek Götürü Ticari Kazanç Vergisi ve Ek Götürü Serbest Meslek Kazanç Vergisi toplamlarından oluşacaktır. Sözkonusu vergilerle ilgili olarak fazla veya yersiz yapılan tahsilatın red ve iadesi, Bakanlığımız bütçesinin "950.06.546.900 - 4481 Sayılı Kanuna Göre Alınan Vergilerden Red ve İadeler" tertibinden Devlet Harcama Belgeleri Yönetmeliğinin 52 nci maddesi hükümleri de dikkate alınarak tahakkuk ettirilmek suretiyle bütçeye gider kaydıyla yapılacaktır. 8- İstisna ve Muafiyetlerin Uygulanması : 4481 sayılı Kanunda öngörülen mükellefiyetlerin Kanunun yayımı tarihi itibariyle başlamış olması ve beyanname ile bildirilecek vergilerde beyanname verme süresinin kısalığı hususları da dikkate alınarak, Kanunda belirtilen istisna ve muafiyetlerin uygulanmasında, bundan yararlanacak mükelleflere herhangi bir zorluk çıkartılmaması amacıyla, bu aşamada, ilgililerin istisna veya muafiyet kapsamında bulunduklarına ilişkin dilekçeleri yeterli görülecektir. 9- Bankalarca Yapılacak Tahsilat : 4481 sayılı Kanunla ihdas edilen vergiler, 6183 sayılı Kanunun 41 inci maddesindeki yetkiye dayanılarak vergi tahsilatına aracılık etmek üzere Bakanlığımızla protokol imzalamış bulunan bankalar tarafından da tahsil edilecektir. Bu vergilerin tahsilinde ve aktarılmasında protokolde yer alan usul ve esaslara uyulacaktır. 10- Diğer****Hususlar : a) Bu Kanunla ihdas edilen vergiler için alınacak beyannameler eğitime katkı payı ve özel işlem vergisine tabidir. Bu nedenle, beyannameye ait özel işlem vergisi ile beyannameye ait eğitime katkı payı tahakkuk fişinde ayrı satırlarda gösterilecektir. b) Otomasyon uygulaması yapılmayan vergi daireleri tahakkuk fişi ve vergi dairesi alındısında 4481 sayılı Kanunla ihdas edilen vergilerin kısa adını kullanacaklardır. c) 4481 Sayılı Kanunla ihdas edilen vergiler, tahakkuk fişi ve vergi dairesi alındısında ayrı satırlarda, tahakkuk ve tahsilat bordrolarında ayrı sütunlarda gösterilecektir. d) Sözkonusu vergileri vadesinde ödemeyenler için 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri, beyannamesini kanuni süresinde vermeyenler için Vergi Usul Kanunu hükümleri ile vergi daireleri işlem yönergesinde yer alan esaslar uygulanacaktır. e) Otomasyonlu vergi dairelerince kullanılacak "Vergi Kodu" ve "Vergi Adı" ile otomasyonsuz vergi dairelerince kullanılacak "Verginin Kısa Adı" Genelge ekinde yer alan I sayılı listede toplu olarak gösterilmiştir. Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim. Bakan a. I SAYILI LİSTE : VERGİ KODLARINI GÖSTERİR LİSTE ---