Üyelere İş Yeri Teslimleri Hk. Belge No: 85550353-125[2023]-13862 Tarih: 2024-04-29T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV - ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-674974 | 22.05.2024 Konu | : | Devreden KDV si bulunan Şirketin KDV mukellefiyeti bulunmayan başka bir şirkete devri halinde devreden KDV nin durumu | | | | | İlgi | : | | …tarihli ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunda, ….nin tum aktif ve pasifiyle birlikte grup şirketlerinden ….ne devredildiği, ….nin serbest bolgede faaliyette bulunduğu ve katma değer vergisi (KDV) mukellefiyeti bulunmadığı belirtilerek, Valfsan …ne ait sonraki doneme devreden KDV'nin …tarafından kullanılıp kullanılamayacağı hususunda Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. 3065 sayılı KDV Kanununun; -17/4-c maddesinde, Kurumlar Vergisi Kanununa gore yapılan devir ve bolunme işlemlerinin KDV'den istisna olduğu, bu kapsamda vergiden istisna edilen işlemler bakımından KDV Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hukmunun uygulanmayacağı, işlem sonunda faaliyetini bırakan, bolunen veya infisah eden mukelleflerce yuklenilen ve indirilemeyen vergilerin, faaliyete başlayan veya devir ve bolunme sonrasında devredilen veya bolunen kurumların varlıklarını devralan mukellefler tarafından mukerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılacağı, -17/4-ı maddesinde, serbest bolgelerde verilen hizmetler ile serbest bolgelere veya bu bolgelerden yapılan ihraç amaçlı yuk taşıma işlerinin KDV'den istisna olduğu, -30/a maddesinde, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (o) bentleri uyarınca KDV'den istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gosterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı, -30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla odenen KDV'nin (5520 sayılı Kanunun 13 uncu maddesine gore transfer fiyatlandırması yoluyla ortulu olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine gore işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla odenen KDV ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mukellefler tarafından ilgili vergilendirme doneminde beyan edilerek odenen KDV hariç) mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği, \- 58 inci maddesine gore, mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV ile mukellefçe indirilebilecek KDV'nin, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmeyeceği hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Verginin Gider Kaydedilememesi" başlıklı (VI/B-1.) bolumunde; "M ukelleflerin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesapladıkları KDV, gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilemez. Mukellefin mal ve hizmet alımları nedeniyle hesaplanan bu işlemlere ilişkin olarak alış vesikalarında gosterilen ve indirilebilecek KDV durumunda bulunan KDV de gider olarak kabul edilmez. Diğer yandan indirilemeyecek KDV'nin gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde işin mahiyetine g ore gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacağı tabiidir." denilmektedir. Buna gore, ….nin tum aktif ve pasifiyle birlikte grup şirketlerinizden ….ne devri işlemi, bu devrin Kurumlar Vergisi Kanununa uygun olarak yapılması kaydıyla 3065 sayılı Kanunun 17/4-c maddesine gore KDV'den istisna olacaktır. Öte yandan, ….ne ait devreden KDV, ….nin serbest bolgede faaliyette bulunması nedeniyle KDV mukellefiyeti ve indirim hakkı bulunmadığından, …tarafından kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.