Test yaprakları, ders notları ve dersle ilgili grafik ve resim içeren kağıtların ciltli veya kapaklı olarak birleştirilmek suretiyle kitap şeklinde tesliminde KDV Kanunu 13/n istisnası Belge No: 25410040-130-22112 Tarih: 2024-11-15T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** Batman Defterdarlığı **** Gelir Y onetimi Ve Denetim Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-11271879-130-22112 | 15.11.2024 Konu | : | Test yaprakları, ders notları ve dersle ilgili grafik ve resim içeren kağıtların ciltli veya kapaklı olarak birleştirilmek suretiyle kitap şeklinde tesliminde KDV Kanunu 13/n istisnası | | | | | İlgi | : | | … tarihli ve … sayılı ozelge talep formu --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, kırtasiye işi uzerine faaliyette bulunduğunuz, ders kitapları, roman kitapları, atlas ve almanak turu urunlerin teslimini Kultur ve Turizm Bakanlığı'ndan aldığınız yayıncılık sertifikasına istinaden Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/n maddesi kapsamında KDV'den istisnalı olarak yaptığınız, bunun yanı sıra universite oğrencileri ve oğretmenlerinin ders notları, yaprak testleri ve dersle ilgili grafik ve resim içeren kağıtların fotokopi ve baskı makinesinde basımı yapılarak bunların ciltli veya kapaklı olarak birleştirilmek suretiyle kitap şeklinde teslimini yaptığınız belirtilerek fotokopi çekilerek çoğaltılan kağıtlar şeklinde teslim edilenler hariç olmak uzere, bahsi geçen urunlerin fotokopi ve baskı makinesinde basımı yapılarak bunların ciltli veya kapaklı olarak birleştirilmek suretiyle kitap şeklinde tesliminde KDV Kanununun 13/n maddesi kapsamında istisna uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Defterdarlığımız goruşu sorulmaktadır. 3065 sayılı KDV Kanununun; \- 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Turkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, \- 13/n maddesinde, 21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kuçukleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hukumlerine gore poşetlenerek satılanlar hariç olmak uzere basılı kitap ve sureli yayınların tesliminin KDV'den istisna olduğu hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Basılı Kitap ve Sureli Yayınların Tesliminde İstisna" başlıklı (II/B-17.) bolumunun "Kapsam" başlıklı (17.1.) ayrımında; "İstisna, basılı kitap ve s ureli yayınların (ikinci el olanlar dahil) yurt içindeki her safhada tesliminde ve ithalinde uygulanır. 1117 sayılı Kanun h ukumlerine gore poşetlenerek satılan basılı kitap ve sureli yayınların tesliminde istisna uygulanmaz. Kanun maddesinde yer alan s ureli yayın ifadesinden, belli aralıklarla yayımlanan gazete, dergi gibi basılmış eserler ile basılı haber ajansları yayınlarının anlaşılması gerekmektedir. Ders kitapları, dini kitaplar, ansiklopediler, almanaklar, hikaye ve romanlar (foto roman, çizgi roman dahil), yemek kitapları, kitap şeklindeki harita ve atlaslar, soru ve bilgi bankası kitapları, mevzuat seti kitapları, Uluslararası Standart Kitap Numarası (ISBN) bulunan boyama ve etkinlik kitapları da istisna kapsamındadır. _Kitap şeklinde olmayan yaprak testler, mevzuat setlerinin g uncellenmesi amacıyla gonderilen foyler, ciltli takvim, kartela, ezber kartları, kataloglar, broşurler gibi yayınlar kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bunların teslimi istisna kapsamında değerlendirilmez. _ Elektronik kitap (e-kitap) ile s ureli yayınların elektronik ortamda satışı, elektronik kitap ve sureli yayın okuyucu, tablet ve benzerlerinin tesliminde istisna uygulanmaz. _İstisna, basılı kitap ve s ureli yayınların teslimine ilişkin olup, bunların basımına ilişkin alınan mal ve hizmetler KDV'ye tabidir. _ Program şeklindeki mevzuat bilgi bankası, soru bankası, online test ve benzerleri ile CD veya flash bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan g oruntulu eğitim setleri basılı kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların satışı istisna kapsamında değerlendirilmez." açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, universite oğrencileri ve oğretmenlerinin ders notları, yaprak testleri ve dersle ilgili grafik ve resim içeren kağıtların fotokopi ve baskı makinesinde basımı yapılarak bunların ciltli veya kapaklı olarak birleştirilmek suretiyle tesliminin, basılı kitap ve sureli yayın kapsamında değerlendirilmesi ve bu malların tesliminde 3065 sayılı Kanunun 13/n maddesi uyarınca istisna uygulanması mumkun bulunmamaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.