Sigorta poliçe bedeli için düzenlenecek yansıtma faturasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı Belge No: 39044742-130[Özelge]-41933 Tarih: 2025-01-09T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları Kdv- Ötv Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-41933 | 09.01.2025 Konu | : | Sigorta poliçe bedeli için duzenlenecek yansıtma faturasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı | | | | | İlgi | : | | a) | …tarihli ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz. ---|--- b) | …tarihli ve …evrak kayıt numaralı dilekçeniz. İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzdan, Şirketinizin faaliyet konusunun inşaat taahhut işleri olduğu, şirket aktifine kayıtlı …/İstanbul adresinde 320 dukkanlı alış veriş merkezi (AVM) içerisinde 160 dukkanınızın bulunduğu, soz konusu AVM'de site yonetimi oluşturulduğu ve site yonetimi tarafından içerisindeki dukkanların kiraya verilmesi işinin Zade Gayrimenkul unvanlı firmaya verildiği, AVM genel gider yonetiminin de bu firma tarafından idare edildiği, 2023-2024 yılı için AVM binası ve dukkanlara ait sigorta poliçesinin … unvanlı firmanın sigorta ettirme surecinde işletme sozleşmesinin yeni başlamış olması, poliçe bedeli odeme gucunun olmaması ve Şirketinizin en buyuk hissedar olması nedeniyle …Sigorta tarafından Şirketiniz adına sigorta poliçesi duzenlendiği ve poliçe prim bedelinin Şirketiniz tarafından odendiği, …Gayrimenkul unvanlı firma yetkisinde olması gereken sigorta poliçe bedelinin Şirketiniz tarafından fatura edilmek suretiyle ilgili firmaya rucu edilmesi gerektiği, odenen poliçe bedelinin ilgili firmadan tahsil edileceği, AVM bunyesindeki dukkanların diğer yarısının başka kat maliklerine ait olması ve kiralama vb. işlemlerin tamamen ayrı bir firma tarafından yapılması nedeni ile işletmeye ait sigorta poliçesi ile ilgili bir sorumluluğu olmadığı, AVM'nin geneli için … Sigorta tarafından …TL katma değer vergisi (KDV) hesaplanmayan bedel ile ticari sigorta poliçesi duzenlendiği ve sigorta poliçesinde poliçe sahibinin Şirketiniz ve site yonetimi olduğu, Şirketiniz tarafından …Gayrimenkul unvanlı firmaya … TL tutarında bir fatura duzenleyerek sigorta poliçe bedelini tahsil etmek istediğiniz belirtilerek, Şirketinizin faaliyet alanında sigortacılık hizmetleri bulunmadığından tarafınıza tahakkuk eden sigorta poliçesinin KDV'siz olması nedeniyle …Gayrimenkul firmasına duzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanması gerekip gerekmediği hususunda Defterdarlığımız goruşu talep edilmiştir. 3065 sayılı KDV Kanununun; \- 1/1 inci maddesinde, Turkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, \- 4/1 inci maddesinde, hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu ve bu işlemlerin, bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhut etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği, -17/4-e maddesinde, BSMV kapsamına giren işlemlerin KDV'den istisna olduğu, -20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde, matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği hukum altına alınmıştır. Diğer taraftan, yansıtma; ticari faaliyet kapsamında bir işlemin yapılmaması, yapılan iş ve işlemlerde bir gelir elde etme veya kar ve zarar beklentisini taşıyacak herhangi bir unsurun bulunmaması, yasal uygulamalar nedeniyle muhatap olunan ya da diğer bir işletme adına odeme veya tahsilat yapılması durumlarında, yapılan odeme veya henuz odeme yapılmamışsa tahakkuk eden bedellerin asıl muhatabına aktarılmasını ifade etmektedir. Yukarıdaki hukum ve açıklamalara gore, başka bir işletme adına yapılan masrafların aynen aktarılması soz konusu olduğunda masrafın aktarılmasına yonelik olarak duzenlenecek yansıtma faturasında mukellef tarafından yapılan giderlerin KDV'ye tabi olup olmadığı dikkate alınacak, KDV'ye tabi olmaması halinde KDV hesaplanmayacak, aynen yansıtılan gider KDV'ye tabi ise tabi olduğu orandan faturalandırılacaktır. Buna gore, sigorta şirketi ile yapılacak bir zeyilname ile sigorta yararlanıcısının …Gayrimenkul unvanlı firma lehine değişmesini muteakip poliçe bedeline herhangi bir bedel eklenmeksizin duzenlenecek yansıtma faturasında BSMV'ye tabi bir sigorta hizmetinin devri soz konusu olduğundan KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, yansıtılan tutara ilaveten herhangi bir bedel alınması halinde bu bedel, Şirketiniz tarafından sunulan hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden genel oranda KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.