Mesleki Faaliyette Kullanılmak Üzere Alınan Karavanın Gelir Vergisi ve KDV Karşısındaki Durumu Belge No: 39044742-130[Özelge]-1409446 Tarih: 2024-10-10T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV - ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-1409446 | 10.10.2024 Konu | : | Mesleki Faaliyette Kullanılmak Üzere Alınan Karavanın Gelir Vergisi ve KDV Karşısındaki Durumu | | | | | İlgi | : | | … tarihli … evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz. --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, avukatlık faaliyetiyle iştigal ettiğiniz, faaliyetiniz çerçevesinde başka illere yapılan seyahat ve konaklamalarda kullanılmak uzere karavan satın aldığınız, soz konusu karavan alımında odenen bedelin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı ile bu alıma ilişkin odenen katma değer vergisinin (KDV) indirime konu edilip edilmeyeceği hususunda goruş talep edilmektedir. GELİR VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun; \- "Serbest meslek kazancının tarifi" başlıklı 65 inci maddesinde, "Her t urlu serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek faaliyeti sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. ...", \- "Serbest meslek kazancının tespiti" başlıklı 67 nci maddesinde, "Serbest meslek kazancı bir hesap d onemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyle yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır. ...", \- "Mesleki giderler" başlıklı 68 inci maddesinde, "Serbest meslek kazancının tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir. 1\. Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi i çin odenen genel giderler (İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgah için odedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mulku olanlar kira yerine amortismanı, ikametgahı kendi mulku olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler. ... 3\. Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri (seyahat maksadının gerektirdiği s ure ile sınırlı olmak şartıyla). ... 5\. Kiralanan veya envantere dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri. (Şu kadar ki binek otomobillerine ilişkin giderlerin en fazla %70'i ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 T urk lirasına (324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 yılında uygulanmak uzere 26.000) kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabında odenen ozel tuketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının 115.000 Turk lirasına (324 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 yılında uygulanmak uzere 690.000) kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir. ..." hukumlerine yer verilmiştir. Buna gore, yapılan giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebilmesi için, yapılan giderlerin serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mutenasip bulunması gerekmektedir. Yukarıda yer alan hukum ve açıklamalar çerçevesinde, tarafınızca satın alınan karavanın iş dışında kişisel ihtiyaçlar için de kullanılabilecek olması, yapılan işin hacmiyle mutenasip bulunmaması ve işte kullanılan taşıt kapsamında değerlendirilmesinin mumkun olmaması nedeniyle, soz konusu karavan için odenen bedelin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mumkun bulunmamaktadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 maddesinde, Turkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -29/1-a maddesinde, mukelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler uzerinden hesaplanan KDV'den, bu Kanunda aksine hukum bulunmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak duzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen KDV'yi indirebilecekleri, -30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla odenen KDV'nin mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/C-2.1.) bolumunde; "... ç) Kanunun (30/d) maddesi uyarınca Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen (kanunen kabul edilmeyen) giderler dolayısıyla odenen KDV de mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyecektir. Bu itibarla, faaliyetin y urutulmesi için gerekli olan giderler dışında kalan, işle ilgili bulunmayan veya işletme sahibinin ozel tuketimine yonelik harcamalar niteliğinde bulunan ve sair kanunen kabul edilmeyen giderlere ilişkin belgelerde gosterilen KDV tuketici durumunda bulunan işletme veya işletme sahibi uzerinde kalacaktır. ..." açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, satın aldığınız karavana ilişkin odenen bedelin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mumkun bulunmadığından soz konusu alıma ilişkin odenen KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mumkun değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.