Kanunun 13/m maddesi kapsamında alınacak yeni makine ve teçhizata ilişkin istisna belgesi Belge No: 39044742-130[Özelge]-1074951 Tarih: 2024-08-09T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları Kdv - Ötv Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-1074951 | 09.08.2024 Konu | : | Kanunun 13/m maddesi kapsamında alınacak yeni makine ve teçhizata ilişkin istisna belgesi | | | | | İlgi | : | | …tarihli ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz. --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, Şirketinizin …'te bilgisayar programlama faaliyeti (sistem, veri tabanı, network, web sayfası vb. yazılımları ile muşteriye ozel yazılımların kodlanması) ile iştigal ettiği, munhasıran faaliyetinizde kullanmak uzere wireless access point, fortiswitch ve power injector gibi teknolojik teçhizatın satın alımında 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/m maddesi kapsamında istisna uygulanıp uygulanmayacağı hususunda goruş talep edildiği anlaşılmaktadır. 3065 sayılı KDV Kanununun 13/m maddesinde, 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bolgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bolgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bolgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, munhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak uzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimlerinin KDV'den istisna olduğu hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna" başlıklı (II/B-14.) bolumunde konuya ilişkin ayrıntılı açıklamalara yer verilmiş olup, anılan Tebliğin, \- İstisnadan Yararlanacak Alıcılar" başlıklı (II/B-14.1.1.) bolumunde; "İstisnadan; _ \- 4691 sayılı Kanun kapsamındaki teknoloji geliştirme bolgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bolgesinde,_ _ \- 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde,_ _ \- 6550 sayılı Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında_ _ Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlar yararlanır."_ -"İstisna Kapsamına Giren Teslimler" alt başlıklı (II/B-14.1.2.)_ _bolumunde; ''İstisna, bu Tebliğin (II/B-14.1.1.) ayrımında sayılanların, m unhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanmak uzere, yeni makina ve teçhizat alımlarında uygulanır. Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetinde bulunanlara istisna kapsamında teslim edilecek makina ve te çhizatın, munhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetinde kullanılması gerekir. Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinin kapsamı ilgili mevzuat hukumlerine gore belirlenir. İstisna "yeni" makina ve te çhizat teslimlerine tanındığından, istisna kapsamında teslime konu edilecek makina ve teçhizatın kullanılmamış olması gerekmektedir. Diğer taraftan, makina ve teçhizatın aksam, parça, aksesuar ve teferruatları istisna kapsamında değerlendirilmez. Makina ve te çhizatın nitelik ve kapsamı, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makina ve teçhizat teslimlerinde istisna uygulamasına ilişkin duzenlemelerin yer aldığı bu Tebliğin (II/B-5.1.) bolumundeki açıklamalara gore belirlenir." a çıklamalarına yer verilmiştir. Öte yandan mezkur Tebliğin "_Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Te çhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna'' _başlıklı (II/B-5.) bolumunun _"5.1.Kapsam'' _başlıklı alt bolumunde ise; ''1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde154 makine ve cihazlar, uretimde kullanılan her turlu makine ve cihazlar ile bunların eklentileri ve bu amaçla kullanılan taşıma gereçleri şeklinde tanımlanmıştır. S oz konusu istisna uygulaması bakımından da makine ve teçhizat, amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan ve mal ve hizmet uretiminde kullanılan sabit kıymetleri ifade etmektedir. ... Sarf malzemeleri ve yedek par çalar ile hizmet uretiminde doğrudan ve zorunlu olarak kullanılanlar dışındaki masa, sandalye, koltuk, dolap, mefruşat gibi demirbaşlar makine ve teçhizat niteliğinde olmadığından istisna kapsamına girmez...'' açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, wireless access point, fortiswitch ve power injector gibi teçhizat, munhasıran Ar-Ge yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılabilecek makine ve teçhizat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, Şirketiniz tarafından yapılacak soz konusu alımların 3065 sayılı KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mumkun bulunmamaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.