İş kazası Geçiren İşverenin Sağlık Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı Belge No: 42152853-120-6920 Tarih: 2024-03-14T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | ** ** T.C. YALOVA VALİLİĞİ Defterdarlık Gelir M udurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-96569244-120-6920 | 14.03.2024 Konu | : | İş kazası Geçiren İşverenin Sağlık Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı | | | | | İlgi | : | | …tarihli ozelge talep formunuz --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, iş kazası geçiren işverenin sağlık giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılıp yazılamayacağı ile soz konusu gidere ilişkin odenen katma değer vergisinin (KDV) indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususlarında Defterdarlığımız goruşu talep edilmektedir. I. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mukelleflerin bir hesap donemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı uzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanunun ticari kazanç hakkındaki hukumleri uygulanacağı hukme bağlanmıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Bilan ço esasında ticari kazancın tespiti" başlıklı 38 inci maddesinde, "Bilan ço esasına gore ticari kazanç, teşebbusdeki oz sermayenin hesap donemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki musbet farktır. Bu donem zarfında sahip veya sahiplerce: 1.İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir; 2.İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur. Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait h ukumleri ile bu kanunun 40 ve 41 inci maddeleri hukumlerine uyulur." hukmu yer almaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde safı kazancın tespit edilmesinde indirilecek giderler sayılmış olup, maddenin birinci fıkrasının; (1) numaralı bendinde, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin, (2) numaralı bendinde, hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin muştemilatında iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatlarının (Bu primlerin ve aidatın istirdat edilmemek uzere Turkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına odenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tuzel kişiliği haiz bulunmaları şartıyla) safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği hukum altına alınmıştır. Soz konusu genel giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için, soz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması gerekmekte olup, bu mahiyette olmayan giderlerin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mumkun değildir. Bir masrafın genel gider altında masraf yazılabilmesi için yapılmış olması, masrafla iş arasında açık ve guçlu bir illiyet bağının mevcut olması, masrafın işin onemi olçusunde yapılmış bulunması gerekmektedir. Yukarıda yer alan hukum ve açıklamalara gore, hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin muştemilatında iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması mumkun iken, işverenin iş kazası geçirmesi sebebiyle yaptığı tedavi giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması mumkun bulunmamaktadır. II. KATMA DEĞER VERGİSİ Y ÖNÜNDEN: 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 inci maddesinde, Turkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -29/1 inci maddesine gore mukellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler uzerinden hesaplanan KDV'den, faaliyetlerine ilişkin olarak, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak duzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen KDV' yi indirebilecekleri, -30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla odenen KDV'nin (5520 sayılı Kanunun 13 uncu maddesine gore transfer fiyatlandırması yoluyla ortulu olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine gore işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla odenen KDV ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mukellefler tarafından ilgili vergilendirme doneminde beyan edilerek odenen KDV hariç) mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği, hukum altına alınmıştır. Buna gore, işverenin iş kazası geçirmesi sebebiyle yaptığı tedavi giderlerinin Kurumlar Vergisi Kanununa gore kazancın tespitinde gider olarak yazılması mumkun olmadığından, 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca bu giderler nedeniyle odenen KDV'nin indirim konusu yapılması mumkun değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.