Firma personeline hediye verilen Xbox oyun konsolu bedelinin gider olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı Belge No: 39044742-130[Özelge]-722118 Tarih: 2024-05-29T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV- ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-722118 | 31.05.2024 Konu | : | Firma personeline hediye verilen Xbox oyun konsolu bedelinin gider olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı | | | | | İlgi | : | | …tarihli ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, Şirketinizin tekstil faaliyeti ile iştigal ettiği, mağazalarınıza, bayi mağazalarına ve konsinye olarak urun verdiğiniz mağazalarda urunlerinizin satışının yapıldığı, konsinye urun verdiğiniz mağazanın muhasebe mudurune oyun konsolu ve kumanda kolu hediye ettiğiniz belirtilerek, soz konusu harcamaların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı ile katma değer vergisinin (KDV) indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususlarında Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hukumlerinin uygulanacağı hukme bağlanmıştır. Bu hukum uyarınca tespit edilecek kurum kazancından, Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde yer alan giderler indirilecektir. Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde, safi kazancın tespit edilmesi sırasında indirilebilecek giderler sayılmış olup, maddenin (1) numaralı bendiyle ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı hukme bağlanmıştır. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında sayılan kanunen kabul edilmeyen giderler dışında kalan ticari organizasyona bağlı olarak yapılan giderler olup, bunlara işletme gideri de denilebilmektedir. Bu hukum ve açıklamalara gore, Şirketinizin faaliyetine ilişkin olarak konsinye urun verilen mağazalardan birinin muhasebe mudurune hediye edilen xbox oyun konsolu ve kumanda kolu bedeline ilişkin olarak yapılan harcamaların, mahiyeti itibarıyla kurum kazancının elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağı bulunmadığından gider olarak dikkate alınması mumkun bulunmamaktadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamında Turkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -29/1 inci maddesinde, mukelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler uzerinden hesaplanan KDV'den faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak duzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen KDV'yi indirebilecekleri, -30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla odenen KDV'nin (5520 sayılı Kanunun 13 uncu maddesine gore transfer fiyatlandırması yoluyla ortulu olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine gore işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla odenen KDV ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mukellefler tarafından ilgili vergilendirme doneminde beyan edilerek odenen KDV hariç) mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "İndirilemeyecek KDV" başlıklı (III/C-2.) bolumunun "Genel Açıklama" alt başlıklı (III/C-2.1.) bolumunde; "KDV esas itibarıyla vergi indirimi mekanizmasına dayanan bir vergilendirme şekli olmakla beraber, uygulamada, vergi indirimine imk an tanınmayan bazı haller Kanunun 30 uncu maddesinde sayılmıştır. Buna gore aşağıda açıklanan vergiler, mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilmez. ... ç) Kanunun (30/d) maddesi uyarınca Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen (kanunen kabul edilmeyen) giderler dolayısıyla odenen KDV de mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyecektir. Bu itibarla, faaliyetin y urutulmesi için gerekli olan giderler dışında kalan, işle ilgili bulunmayan veya işletme sahibinin ozel tuketimine yonelik harcamalar niteliğinde bulunan ve sair kanunen kabul edilmeyen giderlere ilişkin belgelerde gosterilen KDV tuketici durumunda bulunan işletme veya işletme sahibi uzerinde kalacaktır. ..." açıklamalarına yer verilmiştir. Buna gore, Şirketinizin konsinye urun verdiği mağazanın muhasebe mudurune hediye etmek amacıyla satın almış olduğu oyun konsolu ve kumanda koluna ilişkin harcamaların kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilmediğinden, soz konusu alımlara ilişkin KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mumkun değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.