Faaliyetin terk edilmesi nedeniyle KDV istisnalı alınan makinenin üç yıldan önce elden çıkarılması Belge No: 39044742-130[Özelge]-1284084 Tarih: 2024-09-20T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV- ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-1284084 | 20.09.2024 Konu | : | Faaliyetin terk edilmesi nedeniyle KDV istisnalı alınan makinenin uç yıldan once elden çıkarılması | | | | | İlgi | : | | …tarih ve …evrak sayılı ozelge talep formunuz. --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, mobilya imalatı faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun geçici 39 uncu maddesi kapsamında KDV'den istisna olarak …tarihinde CNC ahşap işleme makinesi aldığınız ancak 31/12/2023 tarihinde faaliyetinizi terk ettiğiniz belirtilerek KDV'den istisna olarak satın aldığınız soz konusu makinenin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-9.3) bolumunde yer alan açıklamalar çerçevesinde faaliyeti terk tarihi itibariyle nasıl vergilendirileceği hususunda Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 39 uncu maddesinde, 17/4/1957 tarihli ve 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa gore sanayi sicil belgesini haiz katma değer vergisi mukelleflerine munhasıran imalat sanayiinde kullanılmak uzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimlerinin 31/12/2024 tarihine kadar KDV'den mustesna olduğu, bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yuklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler uzerinden hesaplanan vergiden indirileceği, istisna kapsamında alınan makine ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren uç yıl içinde; imalat sanayii dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan verginin alıcıdan vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edileceği, zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımının, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacağı hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması" başlıklı (II/E-9.3.) bolumunde, "İstisna kapsamında alınan makina ve te çhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren uç yıl içinde; imalat sanayii dışında kullanılması, elden çıkarılması veya kiralanması hallerinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar." açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 39 uncu maddesi kapsamında 23/3/2021 tarihinde aldığınız makina ve teçhizatın, faaliyetinizin terki uzerine işletmeden çekildiğinin kabul edilmesi gerekmekte olup, bahse konu makina ve teçhizatın teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren uç yıl içinde elden çıkarılmış olması dolayısıyla çıkış işlemleri esnasında kendi adınıza duzenleyeceğiniz faturada genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Öte yandan, …tarihinde 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 39 uncu maddesi uyarınca istisna kapsamında aldığınız soz konusu makina ve teçhizata ilişkin zamanında alınmayan KDV'nin vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tarafınızdan aranacağı tabiidir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.