Elektronik ortamda mevcut e-beyanname şifresinden ayrı olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre alınması ve bu şifre ile 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin gönderilmesi hk. Belge No: VUK-122/2020-1 Tarih: 2020-01-13T00:00:00 Kanun: 213 - VERGİ USUL KANUNU T.C. HAZİNE ve MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı VERGİ USUL KANUNU SİRK ÜLERİ/122 Konusu : Elektronik ortamda mevcut e-beyanname şifresinden ayrı olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre alınması ve bu şifre ile 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin gonderilmesi Tarihi : 13/1/2020 Sayısı : VUK-122/2020-1 1\. 1. Giriş: Başkanlığımıza iletilen talepler doğrultusunda, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mukerrer 257 nci maddesi ile 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 100 uncu maddesinin verdiği yetkilere istinaden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin duzenlenmesi ve gonderilmesi esnasında beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gonderebilen mukelleflerden/işverenlerden talep edenlere, sadece ucret odemeleri uzerinden yapılan vergi kesintilerini matrahlarıyla birlikte 5510 sayılı Kanuna gore sigortalıların sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim odeme gun sayılarını 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (Ücret odemelerine ilişkin vergi kesintileri ile sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim odeme gun sayılarının bildirilmesine yonelik) ile elektronik ortamda gonderebilmeleri için mevcut e-beyanname şifresinden ayrı olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi bu Sirkulerin konusunu oluşturmaktadır. 2\. Mevzuat: 31/12/ 1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun; \- 61 inci maddesinde, "Ü cret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. _ Ü cretin odenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında odenmiş olması veya bir ortaklık munasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yuzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez. _ ..." \- 94 uncu maddesinde,_ "Kamu idare ve muesseseleri, iktisadi kamu muesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yonetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına gore tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan odemeleri (avans olarak odenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar._ 1\. Hizmet erbabına odenen ucretler ile 61 inci maddede yazılı olup ucret sayılan odemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 uncu maddelere gore, … " \- 98 inci maddesinde, "94' uncu madde gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar bir ay içinde yaptıkları odemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirmiuçuncu gunu akşamına kadar, odeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar…" - 98/A maddesinde, " Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, vergi kanunlarına gore verilmesi gereken muhtasar beyanname ile 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek, kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile prim odeme gun sayılarının bildirilmesine mahsustur. Muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek verilmesi hususunda zorunluluk getirmeye veya kaldırmaya, kapsama girecekleri gruplar, sekt orler, gayrisafi iş hasılatları, istihdam edilen işçi sayıları, gelir unsurları, il ve ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte tespit etmeye, muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin şekil, içerik ve ekleri ile ilgili olduğu donemi ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı ile Çalışma ve Sosyal Guvenlik Bakanlığı muştereken yetkilidir. Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verilmesinde bu Kanunun 98 inci maddesinde belirtilen yer ve s ureler dikkate alınır. Maliye Bakanlığı; bolge, il, ilçe, mahal ve sektorlere gore yetkili vergi dairesini ve beyannamenin verilme zamanını belirlemeye yetkilidir…" \- 99 uncu maddesinde, " Muhtasar beyannamenin şekil, içerik ve ekleri ile uçer aylık verilen beyannamelerin donemini aylık olarak belirlemeye ve tevkifat konuları itibarıyla ayrı ayrı beyanname verme mecburiyeti getirmeye Maliye Bakanlığı yetkilidir." hukumlerine yer verilmiştir. 5510 sayılı Kanunun 86 ncı maddesinin onuçuncu fıkrasında ise; " Muhtasar beyanname ile bu Kanun uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek verilmesi durumunda beyannamenin; şekil, içerik, ekleri, ilgili olduğu donem, verilme suresi ve diğer hususlar Bakanlık ile Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan muşterek tebliğ ile belirlenir. İşveren sigortalı çalıştırmadığı takdirde, bu hususu sigortalı çalıştırmaya son verdiği tarihten itibaren on beş gun içinde Kuruma bildirmekle yukumludur." hukmune yer verilmiştir. 3\. 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine İlişkin İşlemler: 193 sayılı Kanunun 98/A maddesi ile 5510 sayılı Kanunun 86 ncı maddesinin onuçuncu fıkrasına dayanılarak hazırlanan ve 18/2/2017 tarih ve 29983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 1 Sıra No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliğinde vergi kanunlarına gore vergi dairesine verilmesi gereken " Muhtasar Beyanname" ile 5510 sayılı Kanunun 4 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sigortalı sayılan kişileri bildirmekle yukumlu olanlar tarafından Sosyal Guvenlik Kurumuna verilmesi gereken _" Aylık Prim ve Hizmet Belgesi"_nin birleştirilerek alınması uygun gorulmuştur. 213 sayılı Kanunun mukerrer 257 nci maddesi ile 5510 sayılı Kanunun 100 uncu maddesinin verdiği yetkilere istinaden kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte, sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim odeme gun sayılarının "1003A Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi " ile elektronik ortamda beyan edilmesi zorunluluğu getirilmiştir. 1 Sıra No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliğinde; 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan diğer duzenlemelere gore beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gonderme şartlarını taşıyan mukelleflerin/işverenlerin, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerini de elektronik ortamda kendilerinin gonderebileceklerine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Başkanlığımıza iletilen taleplerin değerlendirilmesi sonucunda, vergi kanunlarına gore vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar ile 5510 sayılı Kanuna gore sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini bildirmekle yukumlu olanların, sadece hizmet erbabına odenen ucretlerden yapılan vergi kesintilerini matrahlarıyla birlikte ve sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ve prim odeme gun sayılarını 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile mevcut e-beyanname şifresinden ayrı olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre alınması suretiyle elektronik ortamda gonderebilmelerine imkan sağlanmıştır. Bu imkandan faydalanmayı tercih eden mukellefler/işverenler ucret odemelerine ilişkin vergi kesintilerini ve sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ve prim odeme gun sayılarını 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edeceklerdir. Bu şekilde ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mukellefler/işverenler, ucret odemelerine ilişkin vergi kesintileri haricinde ilgili donem içinde yaptıkları odemeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile buna ilişkin tevkif ettikleri vergileri ise 1003A Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan etmeye devam edeceklerdir. 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi https://ebeyanname.gib.gov.tr/ internet adresinden goruntulenebilecektir. 4\. 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Elektronik Ortamda G onderilebilmesi İçin Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Verilmesi İşlemleri: Beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gonderme şartlarını taşıyan mukelleflerin/işverenlerin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gonderebilmek için 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekindeki _" Elektronik Beyanname Gonderme Talep Formu"_nu doldurarak yetkili vergi dairesine muracaat etmeleri halinde mezkur Genel Tebliğde belirtilen usul ve esaslara gore yetkili vergi dairesince kullanıcı kodu, parola ve şifre verileceği, elektronik ortamda beyanname gondermek uzere kullanıcı kodu, parola ve şifresi bulunan mukelleflerin ise mevcut kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini kullanarak Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini gonderecekleri 1 Sıra No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. Buna gore, beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gonderme şartlarını taşıyan mukellefler/işverenler elektronik ortamda beyanname gondermek için vergi dairesinden aldıkları kullanıcı kodu, parola ve şifre ile diğer beyannameleri ile birlikte Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini de gonderebilmektedirler. Beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gonderme şartlarını taşıyan mukelleflerin/işverenlerin bu Sirkuler ekinde yer alan _" Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gonderilmesine İlişkin Talep Formu (Ücret ile sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim odeme gun sayılarının bildirilmesine yonelik)"_nu (Ek-1) doldurarak bağlı oldukları vergi dairesine muracaat etmeleri halinde 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gonderebilmeleri için kendilerine ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. Diğer taraftan, 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gonderebilmek için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mukelleflerden merkez işyeri haricinde şubesi/şubeleri bulunanlara, şubelerine ait 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gondermek uzere ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre talep etmeleri halinde şube/şubeler için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gonderebilmek için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mukellefler/işverenler, 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini yeni aldıkları bu kullanıcı kodu, parola ve şifre ile gonderebilecek ve gonderdikleri beyannameleri bu kullanıcı kodu, parola ve şifre ile goruntuleyebileceklerdir. Elektronik ortamda beyanname gondermek uzere alınan mevcut kullanıcı kodu, parola ve şifreler ile 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi elektronik ortamda gonderilemeyecek ve goruntulenemeyecektir. Diğer taraftan, 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gonderebilmek için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mukelleflerin/işverenlerin, daha once elektronik ortamda beyanname gondermek uzere aldıkları mevcut kullanıcı kodu, parola ve şifreleri ile 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi dışında kalan beyannamelerini eskiden olduğu gibi elektronik ortamda gonderebileceği ve goruntuleyebileceği tabiidir. **Ö RNEK: **(A) Limited Şirketinin Ankara Seğmenler Vergi Dairesinde kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve gelir (stopaj) vergisi mukellefiyeti bulunmaktadır. (A) Limited Şirketinin 100 çalışanı bulunmaktadır. Ayrıca anılan şirket, serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yaptığı odemeler ile işyeri kiralanması karşılığı yaptığı odemelerden gelir vergisi kesintisi yapmaktadır. (A) Limited Şirketi, 15/3/2020 tarihinde bağlı olduğu Seğmenler Vergi Dairesine bu Sirkuler ekindeki form ile başvurarak 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gondermek için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre almıştır. Şifresini aldığı tarihten itibaren ucret odemelerine ilişkin vergi kesintileri ile sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim odeme gun sayılarını 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edecektir. Adı geçen şirket, serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yaptığı odemeler ile işyeri kiralanması karşılığı yaptığı odemeler uzerinden yaptığı gelir vergisi kesintilerini ise 1003A Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edecektir. Duyurulur. **EK ****Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Elektronik Ortamda G onderilmesine İlişkin Talep Formu **** ** ** ** Bekir BAYRAKDAR Gelir İdaresi Başkan V.