Elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mükelleflere ilişkin açıklama Belge No: VUK.58 / 2013.03 Tarih: 2013-02-08T00:00:00 Kanun: 213 - VERGİ USUL KANUNU T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı VERGİ USUL KANUNU SİRK ÜLERİ / 58 Konusu: Elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mukelleflere ilişkin açıklama Tarihi: 08.02.2013 Sayısı: VUK.58 / 2013.03 İlgili olduğu maddeler: 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Mukerrer 242 ve Mukerrer 257 nci maddesi. 1\. Giriş 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilen mukelleflerin durumları hakkında açıklamalar bu sirkulerin konusunu teşkil etmektedir. 2\. 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.1 b olumunun "a" ve "b" maddelerinde yapılan duzenlemelere ilişkin açıklamalar Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanların ve 4760 sayılı Özel Tuketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenlerin zorunluluk kapsamına girdiği "a" ve "b" maddelerinde açık şekilde ifade edilmiştir. Tebliğin yayımlandığı tarih itibariyle 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tuketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mukellef listesi www.gib.gov.tr ve www.efatura.gov.tr internet adreslerinde yayımlanmaktadır. Soz konusu listelerde yer alan mukelleflerden 2011 yılında mal alan ve Tebliğde belirtilen brut satış hasılatına sahip olan mukellefler zorunluluk kapsamındadır. 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan mukelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın turune, fiyatına, miktarına veya herhangi bir ozelliğine bakılmaksızın, 2011 yılı gelir tablolarındaki brut satış hasılatı rakamları 25 Milyon TL veya daha yuksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Lisans sahibi mukelleflerden alış yapanların, madeni yağ sektorunde veya başka bir sektorde faaliyet gostermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir. 4760 sayılı Özel Tuketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mukelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar, satın aldıkları malın turune, fiyatına, miktarına veya herhangi bir ozelliğine bakılmaksızın 2011 yılı gelir tablolarındaki brut satış hasılatı rakamları 10 Milyon TL veya daha yuksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Bu kapsamda alış yapanların tutun, alkol, kolalı gazozlar sektorlerinde veya başka sektorlerde faaliyet gostermesi zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir. Madeni yağ lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tuketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mukelleflerden sadece mal alışları bulunan mukellefler Genel Tebliğ kapsamında elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Hizmet alımları kapsam dahilinde değildir. Mukellefler brut satış hasılatlarının hesaplanmasında, sadece madeni yağ, tutun, alkol veya kolalı gazoz satışları değil gelir tablosunda yer alan butun satışları gosteren brut satış hasılatına gore zorunluluk kapsamına alınacaktır. Özel hesap donemine sahip mukellefler brut satış hasılatlarının hesaplanmasında 2011 takvim yılında sona eren ozel hesap donemi brut satış hasılatını dikkate alacaklardır. 3\. Zorunlu Uygulamaya Ge çiş Sureci Hakkında Açıklamalar Getirilen zorunluluk kapsamına giren mukelleflerin elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına geçiş sureci soz konusu Tebliğin 3.2. Bolumunde açıklanmıştır. Ayrıca, Tebliğin 4.1. Bolumunde yapılan duzenleme uyarınca zorunluluk kapsamında olsun veya olmasın, elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mukellefler birbirlerinden aldıkları mallar ve birbirlerine ifa ettikleri hizmetler için 1/9/2013 tarihinden itibaren sadece elektronik fatura gonderip alacaklardır. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mukellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mukelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hukumler çerçevesinde kağıt fatura duzenlemeye devam edeceklerdir. Duyurulur. | | | Mehmet KİLCİ Gelir İdaresi Başkanı ---|---|---|--- Ekli Listeler 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip mukellefler 4760 Sayılı Özel Tuketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mukellefler * * * 4760 Sayılı Özel Tuketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mukellefler (20.11.2013 tarihi itibariyle guncel hali)