Deneme Sınavı Kitapçıkları Teslimlerinin KDV Kanununun 13/n Maddesi Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği Belge No: 84974990-130[KDV3/13-n/2023-40]-524920 Tarih: 2024-09-16T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** Ankara Defterdarlığı **** Gelir Kanunları Kdv Ve Ötv Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-84974990-130[KDV3/13-n/2023-40]-524920 | 16.09.2024 Konu | : | Deneme Sınavı Kitapçıkları Teslimlerinin KDV Kanununun 13/n Maddesi Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği | | | | | İlgi | : | | … tarih ve … sayılı ozelge talep formunuz --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda; Derneğiniz İktisadi İşletmesinin faaliyetleri kapsamında yılın belirli tarihlerinde yayımlanan, yayımlanma tarihi … web sitenizde, yayın katalog ve broşurlerinizde belirtilen/duyurulan seri numaraları ile takip edilen, yaprak test niteliğinde bulunmayan ve ciltli kitapçık şeklinde teslimleri gerçekleştirilen deneme sınavı kitapçıklarının Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/n maddesi kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. 3065 sayılı KDV Kanununun; \- 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Turkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, \- 13/n maddesinde, 21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kuçukleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hukumlerine gore poşetlenerek satılanlar hariç olmak uzere basılı kitap ve sureli yayınların tesliminin KDV'den istisna olduğu hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Basılı Kitap ve Sureli Yayınların Tesliminde İstisna" başlıklı (II/B-17.) bolumunun "Kapsam" başlıklı (17.1.) alt bolumunde; "İstisna, basılı kitap ve s ureli yayınların (ikinci el olanlar dahil) yurt içindeki her safhada tesliminde ve ithalinde uygulanır. 1117 sayılı Kanun h ukumlerine gore poşetlenerek satılan basılı kitap ve sureli yayınların tesliminde istisna uygulanmaz. Kanun maddesinde yer alan s ureli yayın ifadesinden, belli aralıklarla yayımlanan gazete, dergi gibi basılmış eserler ile basılı haber ajansları yayınlarının anlaşılması gerekmektedir. Ders kitapları, dini kitaplar, ansiklopediler, almanaklar, hikaye ve romanlar (foto roman, çizgi roman dahil), yemek kitapları, kitap şeklindeki harita ve atlaslar, soru ve bilgi bankası kitapları, mevzuat seti kitapları, Uluslararası Standart Kitap Numarası (ISBN) bulunan boyama ve etkinlik kitapları da istisna kapsamındadır. Kitap şeklinde olmayan yaprak testler, mevzuat setlerinin g uncellenmesi amacıyla gonderilen foyler, ciltli takvim, kartela, ezber kartları, kataloglar, broşurler gibi yayınlar kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bunların teslimi istisna kapsamında değerlendirilmez. Elektronik kitap (e-kitap) ile s ureli yayınların elektronik ortamda satışı, elektronik kitap ve sureli yayın okuyucu, tablet ve benzerlerinin tesliminde istisna uygulanmaz. İstisna, basılı kitap ve s ureli yayınların teslimine ilişkin olup, bunların basımına ilişkin alınan mal ve hizmetler KDV'ye tabidir. Program şeklindeki mevzuat bilgi bankası, soru bankası, online test ve benzerleri ile CD veya flash bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan g oruntulu eğitim setleri basılı kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların satışı istisna kapsamında değerlendirilmez." açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, deneme sınavı kitapçıklarının, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-17.1.) bolumunde yer alan açıklamalar çerçevesinde mahiyet itibarıyla basılı kitap olarak değerlendirilmesi ve teslimlerinin KDV Kanununun 13/n maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mumkun bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.