Çalışmayan Eş Tarafından Yapılan Özel Sağlık Sigortası Prim Ödemelerinin Hizmet Erbabının Ücret Matrahından İndirimi Belge No: 38418978-120[61-24/4]-237923 Tarih: 2025-04-29T00:00:00 Kanun: 193 - GELİR VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** Ankara Defterdarlığı **** Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup M udurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-38418978-120[61-24/4]-237923 | 29.04.2025 Konu | : | Çalışmayan Eş Tarafından Yapılan Özel Sağlık Sigortası Prim Ödemelerinin Hizmet Erbabının Ücret Matrahından İndirimi | | | | | İlgi | : | | "…" --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, "…"'de devlet memuru olarak çalıştığınız, eşinizin ise "…"'da muhendis olarak çalışmakta iken Temmuz/2025 tarihine kadar ucretsiz izne ayrıldığı, eşinize ve 5 yaşındaki kızınıza tamamlayıcı sağlık sigortası yaptırdığınız ancak sigorta poliçesinin sigorta ettiren kısmında eşinizin adının yazdığı ve soz konusu primlerin eşinizin adına kayıtlı kredi kartından odendiği belirtilerek halen ucretsiz izinde olan eşinizin ucret geliri bulunmadığından soz konusu prim odemelerinin kendi ucret geliri matrahınızdan indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız goruşu talep edilmektedir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Ücretin tarifi" başlıklı 61 inci maddesinde, "Ü cret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ü cretin odenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında odenmiş olması veya bir ortaklık munasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yuzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez." hukmu yer almaktadır. Aynı Kanunun 63 uncu maddesinin birinci fıkrasında ucretin gerçek safi değerinin işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından, aynı maddede 1 ila 5 inci bentlerde sayılan indirimler yapıldıktan sonra kalan miktar olduğu hukme bağlanmış olup, soz konusu fıkranın (3) numaralı bendinde ise "Sigortanın T urkiye'de kain ve merkezi Turkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ucretlinin şahsına, eşine ve kuçuk çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından odenen primlerin %50'si ile olum, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından odenen primler (İndirim konusu yapılacak primler toplamı, odendiği ayda elde edilen ucretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ucretin yıllık tutarını aşamaz. Cumhurbaşkanı bu bentte yer alan oranları yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya ve belirtilen haddi, asgari ucretin yıllık tutarının iki katını geçmemek uzere yeniden belirlemeye yetkilidir.)" hukmune yer verilmiştir. Öte yandan, konuya ilişkin olarak yayımlanan 85 seri no.lu Gelir Vergisi Sirkulerinin "8.2. Ödenen şahıs sigorta primlerinin ucret matrahının tespitinde indirimi" başlıklı bolumunde, "6327 sayılı Kanun'un 5 inci maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu'nun 63 uncu maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde yapılan değişiklik uyarınca, 1/1/2013 tarihinden itibaren, vergiye tabi ucret matrahının tespitinde, bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için odenen primlerin elde edilen ucretin % 15'ine kadar olan kısmı ucret matrahının tespitinde indirilebilecektir. _ _ Vergiye tabi ucret matrahının tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri; sigortanın Turkiye'de kain ve merkezi Turkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; _ _ - Ücretlinin şahsına, eşine ve kuçuk çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından odenen primlerin %50'si ile _ _ - Ölum, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından odenen primlerden m uteşekkildir. _ _ İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, odendiği ayda elde edilen ucretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ucretin yıllık tutarını aşamayacaktır. Yıl içinde asgari ucret tutarında meydana gelebilecek değişiklikler, indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır. _ _ İndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ucret, işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında odenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi vergiye tabi surekli nitelikteki odemelerin brut tutarlarının toplamı olacaktır. Gider karşılığı olarak odenen tutarlar (yapılan gerçek bir giderin karşılığı olsun olmasın) dikkate alınmayacaktır. _ _ Şahıs sigorta primlerinin vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi i çin; şahıs sigorta şirketlerinin Turkiye'de yerleşik ve merkezinin Turkiye'de olması gerekmektedir. ..." açıklamalara yer verilmiştir. Bu hukum ve açıklamalar çerçevesinde, ucretsiz izinde bulunan ve herhangi bir ucret geliri olmayan eşiniz ve 5 yaşındaki kızınız adına yapılan tamamlayıcı sağlık sigortası için odenen primlerin tamamının, odendiği ayda elde edilen ucretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ucretin yıllık tutarını aşmaması koşuluyla ucret matrahınızdan indirim konusu yapılması mumkun bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.