Birden fazla ürünün bir araya getirilerek set halinde Kuran-ı Kerim satışının 13/n kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği Belge No: 39044742-130[Özelge]-1428871 Tarih: 2024-10-14T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları Kdv- Ötv Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-1428871 | 14.10.2024 Konu | : | Birden fazla urunun bir araya getirilerek set halinde Kuran-ı Kerim satışının 13/n kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği | | | | | İlgi | : | | …tarih ve …evrak kayıt numaralı ozelge talep formunuz. --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunda, Şirketinizin ticaretini yaptığı mallara olan talebin artırılması, iktisadi faaliyetin genişletilmesi, emsal işletmelerle rekabet edebilmesi, uretim ve satışı yapılan mallara olan talebin korunması ve artırılması amacıyla Şirketinizce imal edilen Kur'an-ı Kerim kitaplarının yanında dini ve milli değerler taşıyan farklı nitelikte bir veya birden çok ticari mal eklenip set haline getirilen urunlerin tesliminin 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/n maddesi kapsamında istisna olup olmadığına ilişkin Başkanlığımız goruşunun talep edildiği anlaşılmaktadır. 3065 sayılı KDV Kanununun; \- 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Turkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, \- 13/n maddesinde, 21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kuçukleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hukumlerine gore poşetlenerek satılanlar hariç olmak uzere basılı kitap ve sureli yayınların tesliminin KDV'den istisna olduğu hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Basılı Kitap ve Sureli Yayınların Tesliminde İstisna" başlıklı (II/B-17.) bolumunun "Kapsam" başlıklı (17.1.) ayrımında; _ "İstisna, basılı kitap ve sureli yayınların (ikinci el olanlar dahil) yurt içindeki her safhada tesliminde ve ithalinde uygulanır._ 1117 sayılı Kanun h ukumlerine gore poşetlenerek satılan basılı kitap ve sureli yayınların tesliminde istisna uygulanmaz. Kanun maddesinde yer alan s ureli yayın ifadesinden, belli aralıklarla yayımlanan gazete, dergi gibi basılmış eserler ile basılı haber ajansları yayınlarının anlaşılması gerekmektedir. _ Ders kitapları, dini kitaplar, ansiklopediler, almanaklar, hikaye ve romanlar (foto roman, çizgi roman dahil), yemek kitapları, kitap şeklindeki harita ve atlaslar, soru ve bilgi bankası kitapları, mevzuat seti kitapları, Uluslararası Standart Kitap Numarası (ISBN) bulunan boyama ve etkinlik kitapları da istisna kapsamındadır._ Kitap şeklinde olmayan yaprak testler, mevzuat setlerinin g uncellenmesi amacıyla gonderilen foyler, ciltli takvim, kartela, ezber kartları, kataloglar, broşurler gibi yayınlar kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bunların teslimi istisna kapsamında değerlendirilmez. Elektronik kitap (e-kitap) ile s ureli yayınların elektronik ortamda satışı, elektronik kitap ve sureli yayın okuyucu, tablet ve benzerlerinin tesliminde istisna uygulanmaz. İstisna, basılı kitap ve s ureli yayınların teslimine ilişkin olup, bunların basımına ilişkin alınan mal ve hizmetler KDV'ye tabidir. _ Program şeklindeki mevzuat bilgi bankası, soru bankası, online test ve benzerleri ile CD veya flash bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan goruntulu eğitim setleri basılı kitap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların satışı istisna kapsamında değerlendirilmez."_ açıklamaları yer almaktadır. Buna gore, Kuran-ı Kerim kitaplarının dini ve milli değerler taşıyan farklı nitelikte bir veya birden çok ticari mal ile birlikte set haline getirilerek tesliminde, urun bedellerinin faturada ayrıştırılamaması halinde toplam bedel uzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Öte yandan, set içerisinde bulunan Kuran-ı Kerim kitapları ile ticari nitelikteki urun bedellerinin faturada ayrıştırılması halinde Kuran-ı Kerim kitaplarına isabet eden satış bedelinin 3065 sayılı Kanunun 13/n maddesine gore KDV'den istisna olacağı tabiidir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.