Avukatlık ofisine yivsiz tüfek alımında KDV indirimi Belge No: 39044742-130[Özelge]-1346528 Tarih: 2024-10-01T00:00:00 Kanun: 3065 - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU | T.C. **** GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI **** İstanbul Defterdarlığı **** Gelir Kanunları KDV- ÖTV Grup Mudurluğu | ---|---|--- ** ** | ---|--- Sayı | : | E-39044742-130[Özelge]-1346528 | 01.10.2024 Konu | : | Avukatlık ofisine yivsiz tufek alımında KDV indirimi | | | | | İlgi | : | | … tarih ve … evrak kayıt numaralı ozelge formunuz --- İlgide kayıtlı ozelge talep formunuzda, avukatlık mesleği ile iştigal ettiğinizi belirterek, avukatlık ofisini korumak amacıyla satın aldığınız yivsiz av tufeğini demirbaş olarak kaydedip kaydedemeyeceğiniz ile soz konusu alımda odediğiniz katma değer vergisini (KDV) indirim konusu yapıp yapamayacağınız hususlarında Başkanlığımız goruşu talep edilmektedir. GELİR VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Serbest meslek kazancının tarifi" başlıklı 65 inci maddesinde; "Her t urlu serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.", Aynı Kanunun "Mesleki giderler" başlıklı 68 inci maddesinde ise,__ "Serbest meslek kazancının tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir. 1.Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi i çin odenen genel giderler (İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgah için odedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mulku olanlar kira yerine amortismanı, ikametgahı kendi mulku olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler. ... 4.Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dahil taşıtlar i çin Vergi Usul Kanunu hukumlerine gore ayrılan amortismanlar (amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde aynı Kanunun 328 inci maddesine gore hesaplanacak zararlar dahil) ..." hukumlerine yer verilmiştir. Buna gore, Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan genel giderlerin, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mutenasip olması gerekmektedir. Diğer taraftan, 2521 sayılı Avda ve Sporda Kullanılan Tufekler, Nişan Tabancaları ve Av Bıçakları Yapımı, Alımı, Satımı ve Bulundurulmasına Dair Kanunun "Tarifler" başlıklı 3 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, "_Yivsiz Av T ufekleri: Avda ve atıcılık sporunda kullanılan ve namlularında yiv-set bulunmayan tufeklerdir." _tanımlamasına yer verilmiştir. Yukarıda yer alan hukum ve açıklamalar çerçevesinde, isteğe bağlı olarak edinilen yivsiz av tufeğinin demirbaş olarak kaydedilmesi ve soz konusu tufeğe ait harcamaların Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mumkun bulunmamaktadır. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU Y ÖNÜNDEN 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamında Turkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -29/1 inci maddesinde, mukelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler uzerinden hesaplanan KDV'den faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak duzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen KDV'yi indirebilecekleri, -30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla odenen KDV'nin (5520 sayılı Kanunun 13 uncu maddesine gore transfer fiyatlandırması yoluyla ortulu olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine gore işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla odenen KDV ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mukellefler tarafından ilgili vergilendirme doneminde beyan edilerek odenen KDV hariç) mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği hukum altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "İndirilemeyecek KDV" başlıklı (III/C-2.) bolumunun "Genel Açıklama" alt başlıklı (III/C-2.1.) bolumunde; "KDV esas itibarıyla vergi indirimi mekanizmasına dayanan bir vergilendirme şekli olmakla beraber, uygulamada, vergi indirimine imk an tanınmayan bazı haller Kanunun 30 uncu maddesinde sayılmıştır. Buna gore aşağıda açıklanan vergiler, mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilmez. ... ç) Kanunun (30/d) maddesi uyarınca Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına gore kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen (kanunen kabul edilmeyen) giderler dolayısıyla odenen KDV de mukellefin vergiye tabi işlemleri uzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyecektir. Bu itibarla, faaliyetin y urutulmesi için gerekli olan giderler dışında kalan, işle ilgili bulunmayan veya işletme sahibinin ozel tuketimine yonelik harcamalar niteliğinde bulunan ve sair kanunen kabul edilmeyen giderlere ilişkin belgelerde gosterilen KDV tuketici durumunda bulunan işletme veya işletme sahibi uzerinde kalacaktır. ..." açıklamalarına yer verilmiştir. Buna gore, avukatlık buronuz için satın aldığınız yivsiz av tufeğine ilişkin harcama Gelir Vergisi Kanununa gore serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmadığından, bu harcama nedeniyle yuklendiğiniz KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mumkun değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. İmza | ---|--- () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu ozelge geçersizdir. () Talebiniz uzerine tayin edilmiş olan bu ozelgeye uygun işlem yapmanız halinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.